Davki
Stopnje DDV v 2026 – Kdaj je
DDV 22% in kdaj 9,5% ali 5%?
DDV stopnja je odstotek davka na dodano vrednost, ki se plača ali zaračuna od vrednosti dobavljenega blaga ali opravljene storitve.
Davčne stopnje v Sloveniji so:
- splošna stopnja (22%),
- nižja stopnja (9,5%),
- in posebna nižja stopnja (5%).
Katero izbrati je odvisno od blaga ali storitve, za katero se DDV obračunava. Pri vodenju računovodstva za s.p.-je se s tem vprašanjem srečujemo tedensko.
Sledi preprost pregled stopenj (tudi v EU) in dejavnosti za katere se uporabljajo. Tako lahko ti zaračunavaš pravo in opaziš, če ti dobavitelj zaračunava napačno.
Sicer bo treba neplačan DDV zaradi napake plačati za nazaj, skupaj z obrestmi. V najslabšem primeru pa napako odkrije finančna uprava in ti napiše kazen.
Posebna nižja stopnja DDV (5%)
Prodajaš knjige, časopise, periodične publikacije ali tipizirano gasilsko opremo?
Če je odgovor ne, ta stopnja zate ne pride v poštev. Je najožja in vključuje samo zgoraj našteto.
Poleg dobave gradiv vključuje tudi izposojo v knjižnici. Gradiva so lahko v elektronski obliki. Ne velja pa za tista, ki so pretežno namenjena oglaševanju ali so večinoma iz videov ali glasbe.
Točen opis je na voljo v Prilogi IV Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) s podrobnostmi v členih od 59.e do 59.i v Pravilniku o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost.
Nižja stopnja DDV (9,5%)
Ta je obsežnejša od posebne nižje stopnje DDV. Vsebuje blago in storitve za osnovne potrebe (npr. hrana, voda in zdravila) in dejavnosti, ki jih država spodbuja (npr. šport, turizem in kultura).
Da bo uporaba nižje stopnje DDV-ja lažja, je ločena na blago in storitve:
Blago z nižjo stopnjo DDV
- Hrana in pijača za ljudi in živali. To vključuje surovine za pripravo hrane, dodatke k hrani ali njene nadomestke. Izjemi sta alkoholne pijače in pijače z dodanim sladkorjem ali sladili (tudi pripravki zanje).
- Dobava vode.
- Zdravila, vključno s kontracepcijo in izdelki za higiensko zaščito.
- Medicinski materiali in izdelki, namenjeni zdravstvu ali invalidnim osebam.
- Določeni umetniški predmeti, če jih proda avtor ali dedič, ter v določenih primerih priložnostne prodaje.
- Stanovanja in drugi objekti ali deli objektov za trajno bivanje, ki so del socialne politike. To vključuje gradnjo, obnovo in popravila.
- Določeno blago za uporabo v kmetijstvu, gozdarstvu in ribištvu.
- Lončnice, sadike in rezano cvetje.
Storitve z nižjo stopnjo DDV
- Prevoz oseb in njihove osebne prtljage.
- Restavracijske storitve in storitve cateringa.
- Vstopnine za razne kulturne prireditve.
- Avtorske pravice skladateljev in književnikov ter nastopi.
- Manjša popravila koles, čevljev in usnjenih izdelkov, ter oblačil in gospodinjskega perila.
- Obnova in popravila zasebnih stanovanj, če vrednost materialov ne presega 50% vrednosti opravljene storitve brez DDV.
- Določene storitve za uporabo v kmetijstvu, gozdarstvu in ribištvu.
- Oddajanje nastanitev (npr. apartmaji, hoteli in kampi).
- Vstopnine za športne prireditve in uporaba športnih objektov.
- Pokop in upepelitev, skupaj z neposredno povezanim blagom (npr. krsta).
- Javna higiena (npr. odvoz odpadkov).
- Domače varstvo (npr. varstvo otrok ali skrb za ostarele).
- Frizerske storitve.
- Čiščenje oken in zasebnih gospodinjstev.
Originalen seznam najdeš v Prilogi I ZDDV-1, dodatna pojasnila pa v členih od 48. do 59.d v pravilniku o izvajanju ZDDV-1.
Spletno računovodstvo za s.p.
od 29€ / mesec
Uredimo vse obveznosti, tudi bilanco. Brez skritih stroškov. Pregled imaš v enostavni aplikaciji, kjer lahko tudi izdajaš račune. Davčna pomoč je na voljo vsak dan. Prvi mesec je brezplačen.
Splošna stopnja DDV (22%)
Ta stopnja velja za vse, kar ni omenjeno v zgornjih dveh seznamih. Je privzeta izbira in če je ne uporabljaš, moraš to znati zagovarjati. Sicer obračunavaš 22%.
Nekaj primerov, kjer najpogosteje prihaja do napak in pravilne stopnje DDV-ja:
- Mešanje frizerskih in kozmetičnih storitev. Frizer je 9,5%, kozmetične storitve pa 22%.
- Spregledana izjema pri sladkih in alkoholnih pijačah, tudi v gostinstvu. Kosilo gre po 9,5%, pivo in Coca-Cola zraven po 22%, na istem računu.
- Nejasnosti pri prevoznih storitvah. Prevoz oseb je 9,5%, tovor in dostava pa 22%.
- Mešanje poslovnih prostorov z zasebnimi gospodinjstvi. 9,5% velja samo za čiščenje zasebnih gospodinjstev in oken na poslovnih prostorih. Čiščenje preostanka poslovnega prostora pa zahteva stopnjo 22%.
- Obravnavanje vgradnje pohištva kot popravilo zasebnih stanovanj. Ker strošek materiala presega 50% stroška storitve brez DDV, se uporabi stopnja 22%.
IT, svetovanje, marketing, dizajn in druge poslovne storitve so vse po splošni stopnji. Če si s.p., ki opravlja storitve za druga podjetja, je tvoja stopnja skoraj gotovo 22%.
Za blago, ki se lahko uvrsti v splošno ali nižjo stopnjo ob uvozu, se nižja lahko uporabi le, če bo blago uporabljeno za namen za katerega je predpisana nižja stopnja. Na primer, semena uvožena za dekoracijo namesto za uporabo v kmetijstvu morajo imeti splošno stopnjo DDV.
Oprostitve DDV
Obstajajo tudi primeri, ko DDV ni obračunan:
Če tvoj promet v preteklem koledarskem letu ni presegel 60.000€ in v tekočem letu ne presega 66.000€, spadaš med male davčne zavezance. Ne obračunavaš DDV-ja na računih in si ga tudi ne odbijaš. Tako začne večina podjetij.
Nekatere storitve (npr. zdravstvo, izobraževanje in socialno varstvo) so oproščene plačila DDV brez pravice do odbitka. To pomeni, da kupcu ne zaračunajo DDV-ja, ampak tudi tistega, ki so ga plačale svojim dobaviteljem ne dobijo nazaj od države.
Druge storitve (npr. izvoz blaga izven EU) imajo oprostitev s pravico do odbitka. DDV-ja ne zaračunajo, dobijo pa nazaj plačanega.
Včasih pa velja obrnjena davčna obveznost, kjer DDV plača prejemnik. Pojavi se pri storitvah podjetjem v EU in pri gradbenih storitvah med slovenskimi zavezanci.
Kdaj je DDV 22% in kdaj 9,5%?
Posebna nižja stopnja je veliko bolj specifična od nižje, zato se ponavadi pojavijo dvomi pri vprašanju kdaj je DDV 22% in kdaj 9,5%.
Preden izdaš prvi račun z DDV-jem, izberi pravilno stopnjo s 4 enostavnimi koraki:
- Če tvoje blago ali storitev ni na seznamu s posebno nižjo ali nižjo stopnjo, moraš obračunavati 22% DDV.
- Če se najdeš na seznamu, preveri dodatne zahteve in izjeme v Prilogah zakona o davku na dodano vrednost in pravilniku o izvajanju tega zakona.
- Da se prepričaš glede blaga, lahko pridobiš carinsko klasifikacijo. To razjasni, ali tvoje blago spada pod določeno točko na seznamu za nižjo stopnjo.
- Če si še vedno v dvomih, nas kontaktiraj. Uredimo vse obveznosti za tvoje računovodstvo, tudi nadzor pravilnih DDV stopenj na izdanih in prejetih računih.
Stopnje DDV na računih
Davčne stopnje se v praksi pojavljajo predvsem na računih.
Ker imamo lahko različne stopnje DDV na računu, mora biti ta prikazan ločeno po stopnjah. Za vsako stopnjo je potrebno navesti:
- davčno osnovo oziroma znesek, od katerega se obračunava DDV (6,00€ spodaj),
- stopnjo (9,5% spodaj)
- in znesek DDV (0,57€ spodaj).
Če je račun v tuji valuti, mora biti DDV v evrih. Datum valute za pretvorbo je odvisen od večih dejavnikov, tudi vrste posla.
Mali davčni zavezanci, ki DDV-ja ne obračunavajo, pa na račun napišejo, da DDV ni obračunan na podlagi 1. odstavka 94. člena ZDDV-1. Naša brezplačna aplikacija za račune to in ostale posebnosti uredi samodejno.
Davčne stopnje po Evropi
DDV se obračunava v vseh državah članicah Evropske unije. Ta ima standardna pravila, vsaka država pa jih lahko uporabi po svoje in določi lastne stopnje DDV-ja.
Splošna stopnja ne sme biti nižja od 15% in se uporablja za večino blaga in storitev.
Država ima lahko največ 2 nižji stopnji za določeno blago in storitve (ponavadi ne elektronske). Ne smeta biti nižji od 5%.
Nekatere države imajo še 2 posebni stopnji, in sicer dodatno znižano stopnjo (lahko je nižja od 5%) in prehodno stopnjo (najmanj 12%). Obe se prav tako uporabljata za določeno blago in storitve.
Tukaj je stopnja DDV na Hrvaškem in ostale stopnje DDV po državah članicah:
| Država | Splošna stopnja | Znižana stopnja | Dodatno znižana stopnja | Prehodna stopnja |
|---|---|---|---|---|
|
Avstrija
|
20%
|
10% / 13%
|
–
|
13%
|
|
Belgija
|
21%
|
6% / 12%
|
–
|
12%
|
|
Bolgarija
|
20%
|
9%
|
–
|
–
|
|
Ciper
|
19%
|
5% / 9%
|
3%
|
–
|
|
Češka
|
21%
|
12% / 0%
|
–
|
–
|
|
Danska
|
25%
|
0%
|
–
|
–
|
|
Estonija
|
24%
|
9%
|
–
|
–
|
|
Finska
|
25,5%
|
10% / 13,5%
|
–
|
–
|
|
Francija
|
20%
|
5,5% / 10%
|
2,1%
|
–
|
|
Grčija
|
24%
|
6% / 13% / 17%
|
4%
|
–
|
|
Hrvaška
|
25%
|
5% / 13%
|
–
|
–
|
|
Irska
|
23%
|
9% / 13,5%
|
–
|
–
|
|
Italija
|
22%
|
5% / 10%
|
4%
|
–
|
|
Latvija
|
21%
|
5% / 12%
|
–
|
–
|
|
Litva
|
21%
|
5% / 12%
|
–
|
–
|
|
Luksemburg
|
17%
|
8%
|
3%
|
14%
|
|
Madžarska
|
27%
|
5% / 18%
|
–
|
–
|
|
Malta
|
18%
|
5% / 7%
|
–
|
12%
|
|
Nemčija
|
19%
|
7%
|
–
|
–
|
|
Nizozemska
|
21%
|
9%
|
–
|
–
|
|
Poljska
|
23%
|
5% / 8%
|
–
|
–
|
|
Portugalska
|
23%
|
6% / 13%
|
–
|
13%
|
|
Romunija
|
21%
|
11%
|
–
|
–
|
|
Slovaška
|
23%
|
5% / 19%
|
–
|
–
|
|
Slovenija
|
22%
|
5% / 9,5%
|
–
|
–
|
|
Španija
|
21%
|
10%
|
4%
|
–
|
|
Švedska
|
25%
|
6% / 12%
|
–
|
–
|
Sprememba davčne stopnje
DDV stopnje in njihova vsebina se čez čas spreminjajo. Med letoma 2022 in 2023 je na primer veljala nižja stopnja DDV za energente zaradi krize.
Stopnje DDV po letih so sledeče:
| Od | Splošna stopnja | Nižja stopnja | Posebna nižja stopnja | Opomba |
|---|---|---|---|---|
|
1. 7. 1999
|
19%
|
8%
|
–
|
Nove stopnje DDV, ki nadomestijo prometni davek.
|
|
1. 1. 2002
|
20%
|
8,5%
|
–
|
Sprememba stopnje DDV iz 19% na 20% in iz 8% na 8,5%.
|
|
1. 7. 2013
|
22%
|
9,5%
|
–
|
“Začasni” dvig, ki je ostal do danes.
|
|
1. 1. 2020
|
22%
|
9,5%
|
5%
|
Dodana posebna nižja stopnja.
|
Pogosta vprašanja o DDV stopnjah
Kaj je znižana stopnja DDV?
Znižana DDV stopnja je pogovorno ime za nižjo stopnjo, kot jo imenuje zakon. V Sloveniji znaša 9,5% in velja za blago in storitve iz Priloge I v ZDDV-1 (seznam je zgoraj).
Kaj je ničelna stopnja DDV?
V slovenski zakonodaji temu rečemo oprostitev s pravico do odbitka. Pomeni, da kupcu DDV-ja ne zaračunaš, DDV od svojih nabav pa si kljub temu odbiješ v celoti. Velja na primer za izvoz blaga izven EU.
Kakšna je stopnja DDV za storitve?
Za večino storitev velja splošna stopnja 22%, vključno z IT, svetovanjem, marketingom, dizajnom in drugimi poslovnimi storitvami.
Nižja stopnja 9,5% velja samo za storitve, izrecno naštete v Prilogi I ZDDV-1. Pogosti primeri so catering, prevoz oseb, nastanitve, frizerske storitve, vstopnine in obnova zasebnih stanovanj.
Kaj če je bila zaračunana napačna DDV stopnja?
Napako popravi takoj, ko jo odkriješ. Popravek napak iz preteklih obdobij vključiš v tekoči obračun DDV. Na podlagi samoprijave plačaš razliko s 3% letnimi obrestmi, brez globe.
To je mogoče do začetka inšpekcijskega nadzora. Za previsoko zaračunani DDV pa vračilo uveljaviš, ko izdaš popravke računov kupcem.
Kdaj velja nižja stopnja DDV v gradbeništvu?
Nižja stopnja DDV za gradbene storitve velja pri gradnji, obnovi in popravilu objektov, ki so del socialne politike (neprofitna in socialna stanovanja), ter obnovi in popravilu zasebnih stanovanj. Pri slednjih vrednost materiala ne sme presegati 50% vrednosti storitve.
Novogradnje izven socialne politike in posli, kjer prevladuje material (npr. dobava in montaža vgradnih omar ali oken) uporabljajo stopnjo 22%.
Pri gradbenih storitvah med slovenskimi zavezanci pa DDV pogosto sploh ne obračunaš ti, ampak prejemnik zaradi obrnjene davčne obveznosti.
Katera stopnja DDV velja pri prodaji nepremičnine?
Stopnja DDV pri prodaji nepremičnine je odvisna od njene starosti. Prodaja novogradnje (pred prvo vselitvijo oz. v dveh letih od nje) je obdavčena z DDV, in sicer 9,5% za stanovanja iz socialne politike in 22% za ostala.
Prodaja starejših nepremičnin je DDV-ja oproščena. Namesto njega se plača 2% davek na promet nepremičnin. Zavezanca se lahko v določenih primerih dogovorita tudi za obdavčitev z DDV.
